В некоторых случаях при осуществлении трудовых взаимоотношений может потребоваться удержание из заработной платы работника. Действующее законодательство предусматривает различные виды удержаний из заработной платы по ТК РФ – они могут осуществляться как по исполнительным листам, так и по инициативе самого работника или работодателя в зависимости от ситуаций и наличествующих оснований. При этом как бухгалтерам и работодателям, так и самим сотрудникам, из заработка которых будут удерживаться средства, следует точно знать порядок проведения удержаний из зарплаты и основания, в соответствии с которыми они будут производиться.
Что такое удержание из заработной платы по ТК РФ – законодательные нормы
Действующее законодательство предусматривает, что в ряде случаев из заработной платы сотрудника может быть произведено удержание. Данная процедура чаще всего связана с необходимостью возмещения определенных средств за счет сотрудника. При этом порядок её проведения точно закреплен в положениях действующего законодательства, а основным документом, регулирующим этот аспект правоотношений, является Трудовой кодекс. В частности, удержания из заработной платы по ТК РФ рассматриваются следующими статьями означенного документа:
- Ст. 130. Положениями этой статьи регулируется предоставление всем трудящимся на российской территории определенных гарантий в вопросах оплаты труда. Одной из таковых гарантий является и ограничение размера удержаний из их заработной платы.
- Ст. 136. Нормативная информация, изложенная в данной статье, требует от работодателя обязательного указания при перечислении заработной платы работнику всех произведенных из зарплаты удержаний, а также оснований для проведения данной процедуры.
- Ст. 137. Её принципы предполагают ограниченный характер проведения удержаний из зарплаты работника, а также предусматривают строгий перечень оснований, по которым могут удерживаться средства из заработка сотрудника для погашения задолженности непосредственно перед работодателем. Кроме этого, данная статья также предполагает применение иных нормативных документов федерального характера для применения их в вопросах проведения удержаний из заработка сотрудника.
- Ст. 138. Данная статья регламентирует граничный размер и объем производимых из заработной платы удержаний. В частности, она предполагает возможность удержания не более 20 процентов от заработка работника из его зарплаты в общих случаях, например – когда он несёт материальную ответственность перед работодателем, и не более 50 процентов от заработка в ситуациях, предусмотренных отдельными федеральными законами, например – по исполнительным листам. В случае, если удержания производятся по основаниям, таким как возмещение причиненного вреда здоровью, выплата алиментов или отбывание исправительных работ – их размер может составлять до 70 процентов от заработка работника.
- Ст. 240. Принципы, излагаемые в означенной статье, наделяют работодателя безусловным правом на отказ от взыскания причиненного ему ущерба и проведения соответствующих удержаний.
Как можно понять из вышеозначенных нормативов – удержания из зарплаты могут регулироваться и иными нормативными документами. Поэтому как работодателям, так и работникам следует ознакомиться со следующими нормативными актами:
Виды удержаний из заработной платы
Исходя из нормативной базы действующего законодательства можно выделить основные виды удержаний из заработной платы. При этом главным критерием подобного разделения является обязательность таковых взносов. Соответственно, удержания из зарплаты по видам могут подразделяться на:
- Обязательные, или же безусловные. Произведение таковых удержаний является прямой обязанностью работодателя и для их назначения не требуется согласие работника.
- По инициативе работодателя. Работодатель имеет право удерживать выплаты из зарплаты сотрудника, если тот причинил его имуществу или имуществу третьих лиц прямой ущерб в ходе осуществления трудовых взаимоотношений. При этом согласие работника также не требуется, но работодатель не обязан производить таковые удержания и может отказаться от них без последствий.
- По инициативе сотрудника. В некоторых случаях о проведении удержаний из заработной платы может попросить сам сотрудник. Целью таковых действий может быть уменьшение нагрузки на работника. При этом следует помнить, что в отдельных ситуациях работодатель не имеет права отказать сотруднику в проведении удержаний, а в других – они проводятся только при согласии обоих сторон трудовых взаимоотношений.
Учитывая большое количество возможных оснований для проведения удержаний из заработной платы, следует рассмотреть их различные виды более подробно.
Обязательные и безусловные удержания из заработной платы
К обязательным удержаниям относятся те, от которых не может отказаться ни работник, ни работодатель. Соответственно, чаще всего основанием для произведения таковых удержаний являются распоряжения соответствующих органов государственной власти – судов, исполнительных органов или других инстанций. К документам, однозначно свидетельствующим о необходимости обязательного удержания из зарплаты, можно отнести:
Непринятие работодателем к сведению и исполнению вышеозначенных документов может привести уже к наложению ответственности на самого работодателя.
Удержание из заработной платы по инициативе работника
В отдельных случаях инициатором проведения процедуры удержания из заработной платы может быть сам сотрудник. Например, работникам может быть просто удобнее, если необходимые на различные цели средства будут отчисляться с их заработной платы напрямую. При этом работодатель далеко не всегда обязан выполнять таковое требование работника, но в некоторых случаях отказать в его исполнении он не вправе. В целом, удержания из заработной платы по инициативе работника могут производиться для следующих целей:
- Оплата профсоюзных взносов. Если сотрудник является членом профсоюза, он вправе потребовать от работодателя удерживать сумму установленных профсоюзных взносов напрямую из заработной платы. Это – единственное основание для удержания из зарплаты по инициативе работника, по которому работодатель не вправе отказать сотруднику.
- Пожертвования в благотворительные фонды. Некоторые работники могут участвовать в различных благотворительных организациях, и при этом для большего удобства – просить работодателя о проведении удержаний определенного объема средств в их пользу.
- Оплата страховки. Еще одним вариантом проведения удержаний из зарплаты является оплата услуг страховых компаний – для многих работников такой способ является наиболее простым и удобным вариантом.
- Оплата займов. Некоторые финансовые организации могут предлагать возможность прямого погашения кредитов из заработной платы работника – однако на это требуется также и согласие работодателя.
В целом же, в большинстве случаев работодатели не отказывают сотрудникам в проведении затребованных удержаний из зарплаты. При этом работник имеет право написать на имя работодателя заявление об отмене проведения удержаний в любой момент.
Удержания по инициативе работника все же считаются удержаниями и учитываются при расчете общих сумм удержанных средств. При этом они относятся к последней по важности категории удержаний и должны быть проигнорированы, если общая сумма требований к работнику превышает установленный процент по отношению к зарплате.
Удержания из зарплаты по инициативе работодателя
Наиболее часто удержания из зарплаты по инициативе работодателя проводятся в связи с несением . При этом необходимо помнить о пределах материальной ответственности и учитывать их при назначении удержаний. Кроме этого, в процессе осуществления трудовой деятельности могут возникнуть и иные случаи, когда следует удержать средства из зарплаты сотрудника, которые не всегда могут предполагать наличие у того материальной ответственности. В целом, наиболее часто по инициативе работодателя удержание из заработной платы производится в следующих случаях:
Важный факт – порядок удержаний за топливо, связь, продукцию предприятия, должен быть предусмотрен в локальных нормативных актах, или с сотрудником. При этом положения данных документов не могут противоречить установленным требованиям трудового законодательства.
Как произвести удержание из заработной платы сотрудника – порядок действий
Проведение удержания из заработной платы во многих случаях является прямой и непосредственной обязанностью работодателя, однако далеко не всегда эта процедура проводится в необходимом порядке. Порядок удержания из заработной платы сотрудника средств может изменяться в зависимости от основания, по которому оно проводится, однако общий регламент во всех случаях является одинаковым. Он выглядит следующим образом:
- Работодатель или бухгалтерия получает документ с основаниями для проведения удержания. В случае, если оно проводится по инициативе работодателя, таковым может быть отдельный приказ. При удержаниях по исполнительным листам и в иных случаях обязательного взыскания средств, равно как и при инициативе сотрудника – отдельный приказ не нужен, если это не прописано во внутренних нормативных актах.
- Осуществляется начисление сотруднику заработной платы и расчет всех полагающихся удержаний и отчислений. При этом НДФЛ вычисляется из общей суммы заработка работника, а все остальные удержания – вычитаются из зарплаты уже после учета НДФЛ. При этом учитываются также и налоговые вычеты – поэтому удержания в большинстве случаев касаются общего дохода работников.
- Работодатель проводит удержание НДФЛ с работника.
- Сотруднику выплачивается его зарплата за вычетом всех положенных удержаний.
- Работодатель, если удержание производится в пользу третьих лиц, в течение трех дней после выплаты зарплаты обеспечивает перевод денежных средств на требуемые расчетные счета.
Удержания обязательного характера должны производиться с каждой выплатой заработной платы и приравненных к ней доходов, иные же могут предполагать другой порядок проведения.
Случается, что организация должна удержать из заработной платы своего работника определенную сумму денег. Например, чтобы выплатить алименты, возместить ущерб, нанесенный сотрудником другим людям, погасить штрафы. В какой сумме можно это сделать? Как отразить такие операции в учете? На эти и другие вопросы мы ответим в статье.Организация может удержать из зарплаты своих работников определенные суммы денег. Такие удержания могут быть в пользу бюджета, самой организации или третьих лиц.Так, в пользу бюджета удерживается НДФЛ и штрафы за нарушение налогового и административного законодательства.В свою пользу предприятие может удерживать подотчетные суммы, которые не вернул работник, отпускные за неотработанные дни оплачиваемого отпуска, материальный ущерб, нанесенный организации.В пользу третьих лиц предприятие удерживает алименты, различные взносы, которые перечисляет по заявлению работника в страховые и благотворительные организации, суммы в возмещение ущерба другим людям и т. д.Все удержания можно разделить на четыре группы:– обязательные;– по инициативе организации;– по заявлению работника;– по исполнительным надписям нотариальных контор.В нашей статье мы расскажем, как отразить в учете обязательные удержания из зарплаты работников.Исполнительные документы Организация в обязательном порядке должна сделать удержания из зарплаты своих работников по исполнительным документам. К таким документам относятся: – исполнительные листы, выданные судами;– судебные приказы;– нотариально удостоверенные соглашения об уплате алиментов;– постановления судебных приставов-исполнителей.Чаще всего удерживать деньги из зарплаты сотрудников приходится на основании исполнительного листа (алименты, суммы возмещения морального и материального вреда, который нанес работник другим людям). Исполнительный лист – это документ, выданный судом на основании принятого им решения. В нем указывается причина и размер удержаний.Отметим, что если организация удерживает деньги на основании исполнительного листа, то приказа руководителя и согласия работника не требуется.Когда исполнительный лист поступает в организацию, его необходимо зарегистрировать и не позднее следующего дня передать в бухгалтерию. В бухгалтерии любой исполнительный документ также регистрируется в специальном журнале и хранится как бланк строгой отчетности.Кроме того, организация должна сообщить о поступлении исполнительного листа человеку, в пользу которого происходит удержание, и судебного исполнителя. Для этого в произвольной форме надо составить два письма – в суд и взыскателю.Может так случиться, что работник, у которого организация удерживает часть зарплаты, увольняется. В этом случае на исполнительном листе следует указать, сколько с него уже было удержано и сколько еще нет. Эти отметки необходимо заверить печатью организации и в течение трех дней после увольнения работника передать в суд по его новому месту работы. Если оно неизвестно, то в суд по месту жительства работника. В том случае, если вы не знаете и адреса своего бывшего работника, исполнительный лист следует отправить в суд по месту нахождения организации. Затем необходимо сообщить взыскателю и судебному исполнителю о том, куда был направлен исполнительный лист. Размер удержаний Размер удержаний, как правило, не должен превышать 50 процентов заработка работника за минусом НДФЛ. Но бывают случаи, когда организация может удержать и гораздо больше – до 70 процентов. Такие случаи указаны в статье 66 Федерального закона от 21.07.97 № 119-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее – Закон № 119-ФЗ).Так, организация может удержать 70 процентов заработка работника:– при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей;– при возмещении вреда, причиненного здоровью;– при возмещении вреда людям, которые понесли ущерб в результате смерти кормильца;– при возмещении ущерба, причиненного преступлением.Организация удерживает деньги из заработной платы работников, а также из сумм, приравненных к зарплате (надбавок, доплат, премий, вознаграждений), стипендий, авторских вознаграждений и т. д.При удержании денег с работника, который отработал неполный рабочий месяц из-за прогулов, сумма рассчитывается исходя из его полной зарплаты.Кроме того, за счет работника, у которого производится удержание, также должны оплачиваться расходы на перевод денег по почте. Но и в этом случае общая сумма удержаний не может превышать 50 процентов зарплаты (в некоторых случаях – 70 процентов).Нельзя удерживать деньги из следующих выплат:– возмещение вреда, причиненного здоровью, или в случае ущерба, полученного из-за смерти кормильца;– компенсация при травме, ранении, увечье, полученных при исполнении служебных обязанностей; – выплаты в связи с рождением ребенка;– компенсации за работу во вредных условиях труда;– выходные пособия, выдаваемые при увольнении, и т. д.Полный перечень таких выплат указан в статье 69 Закона № 119-ФЗ.Учет обязательных удержаний Обязательные удержания следует учитывать на субсчете «Расчеты по исполнительным документам» счета 76.При удержании денег в учете необходимо сделать проводку:ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по исполнительным документам» – удержаны деньги из зарплаты работника по исполнительному документу.При выплате удержанных денег взыскателю следует сделать запись:ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по исполнительным документам» КРЕДИТ 50, 51 – выданы (перечислены) удержанные деньги взыскателю.Если удержанную сумму организация переводит по почте, то в учете следует сделать проводки:ДЕБЕТ 57 КРЕДИТ 50 – сданы на почтовое отделение удержанные деньги для пересылки взыскателю;ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по исполнительным документам» КРЕДИТ 57 – списана удержанная сумма, полученная взыскателем.Списать удержанную сумму можно только после того, как от почты придет уведомление, что деньги переданы взыскателю.Если место нахождения взыскателя неизвестно, то удержанные суммы перечисляются на депозитный счет суда по месту нахождения организации.Пример 1 Работник ООО «Меркурий» Сидоров имеет ребенка, но в браке не состоит. Ежемесячно он обязан платить алименты в размере 25 процентов своих доходов. Почтовые расходы на пересылку алиментов составляют 2 процента от их суммы.Зарплата Сидорова равна 12 000 рублей. Кроме того, в июне ему выдали премию в размере 4000 рублей.В июне 2003 года стандартных вычетов работнику не полагалось, так как его совокупный доход с начала года превысил 20 000 рублей.Организация платит взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 1 процент, и ЕСН по ставке 35,6 процента.Сумма НДФЛ, удержанная с Сидорова в июне, равна:(12 000 рублей + 4000 рублей) х 13% = 2080 рублей.Сумма доходов, с которой будут удерживаться алименты, составит:12 000 рублей + 4000 рублей – 2080 рублей = 13 920 рублей.Сумма алиментов, которая будет удержана из доходов Сидорова, составит:13 920 рублей х 25% =3480 рублей.Сумма расходов на пересылку алиментов равна:3480 рублей х 2% = 69,6 рубля.Таким образом, в счет выплаты алиментов «Меркурий» удержит у Сидорова:3480 рублей + 69,6 рубля = 3549,6 рубля.В бухгалтерском учете «Меркурия» будут сделаны записи:ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70 – 16 000 рублей (12 000 + 4000) – начислена Сидорову заработная плата и премия;ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-1 – 160 рублей (16 000 рублей х 1%) – начислен взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний; ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-1 – 640 рублей (16 000 рублей Х 4%) – начислен ЕСН в части, которая подлежит уплате в фонд социального страхования;ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по ЕСН» – 4480 рублей (16 000 рублей х 28%) – начислен ЕСН в части, которая подлежит уплате в федеральный бюджет;ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по ЕСН» КРЕДИТ 69-2 – 2240 рублей (16 000 рублей х 14%) – начисленны взносы на обязательное пенсионное страхование зачтены в счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет;ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-3 – 576 рублей (16 000 рублей х 3,6%) – начислен ЕСН в части, которая подлежит уплате в фонды медицинского страхования;ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» – 2080 рублей – удержан с Сидорова НДФЛ;ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по исполнительным листам» – 3549,6 рубля – удержаны алименты по исполнительному листу и расходы на почтовый перевод;ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50 – 10 370,4 рубля (16 000 – 2080 – 3549,6) – выданы Сидорову из кассы заработная плата и премия;ДЕБЕТ 57 КРЕДИТ 50 – 3480 рублей – сумма алиментов сдана в кассу почтовой организации для перевода;ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по исполнительным листам» КРЕДИТ 50 – 69,6 рубля – оплачены из кассы расходы на почтовый перевод алиментов; ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по исполнительным листам» КРЕДИТ 57 – 3480 рублей – списана сумма алиментов после поступления уведомления об их получении взыскателем.
В соответствии со ст. 137 ТК РФ удержания из заработной платы работников могут производиться только в случаях, непосредственно предусмотренных ТК РФ или иными федеральными законами.
В зависимости от оснований различаются следующие виды удержаний:
1) обязательные;
2) по инициативе работодателя;
3) по согласованию между работником и работодателем.
Порядок осуществления удержаний
При необходимости удержаний с работника одновременно по нескольким основаниям необходимо учитывать установленную законодательством очередность взысканий таких удержаний.
В первую очередь производятся обязательные удержания, предусмотренные действующим законодательством.
Размер удержаний из заработной платы и иных видов доходов должника исчисляют исходя из суммы, оставшейся после удержания налогов (ст. 65 Федерального закона от 21 июля 1997 г. № 119-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее - Закон об исполнительном производстве)).
Таким образом, среди обязательных удержаний первыми удерживаются суммы налога на доходы физических лиц. Далее производятся удержания по исполнительным документам, а затем - удержания по инициативе администрации.
В случае удержаний по исполнительным документам также учитывается предусмотренная ст. 78 Закона об исполнительном производстве очередность (при недостаточности у должника денежной суммы для удовлетворения всех требований по исполнительным документам).
В первую очередь удовлетворяются требования по взысканию алиментов, возмещению вреда, причиненного здоровью, а также возмещению вреда лицам, понесшим ущерб в результате смерти кормильца.
Во вторую очередь удовлетворяются требования работников, вытекающие из трудовых правоотношений; требования членов производственных кооперативов, связанные с их трудом в этих организациях; требования по оплате оказанной адвокатами юридической помощи, выплате вознаграждения, причитающегося автору за использование его произведения, а также за использование открытия, изобретения, полезной модели, промышленного образца, на которые выданы соответствующие свидетельства.
В третью очередь удовлетворяются требования по отчислениям в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ.
В четвертую очередь удовлетворяются требования по платежам в бюджеты всех уровней и государственные внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены третьей очередью.
В пятую очередь удовлетворяются все остальные требования в порядке поступления исполнительных документов.
Требования каждой последующей очереди удовлетворяются после полного погашения требований предыдущей очереди, а при недостаточности взысканной денежной суммы для полного удовлетворения всех требований одной очереди они удовлетворяются пропорционально причитающейся каждому взыскателю сумме.
В соответствии со ст. 138 ТК РФ общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20%.
В случаях, предусмотренных федеральными законами (при осуществлении обязательных удержаний), общий размер удерживаемых сумм согласно ст. 66 Закона об исполнительном производстве не может превышать 50% заработной платы и приравненных к ней платежей и выдач, причитающихся к выплате физическим лицам, даже в случае наличия нескольких исполнительных документов. Сумма ограничений должна исчисляться от начисленной суммы в пользу физического лица - получателя за минусом налога на доходы.
Ограничения размера удержаний из заработной платы и приравненных к ней платежей и выдач не применяются в следующих случаях:
1) при отбывании исправительных работ;
2) при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей;
3) возмещении вреда, причиненного здоровью;
4) возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в результате смерти кормильца;
5) возмещении за ущерб, причиненный преступлением.
В этих случаях размер удержаний из заработной платы и приравненных к ней платежей и выдач не может превышать 70%.
Эти правила применяются также при обращении взыскания на причитающиеся должнику стипендии, пенсии, вознаграждения за использование автором своего авторского права, права на открытие, изобретение, на которые выданы авторские свидетельства, а также за рационализаторское предложение и промышленный образец, на которые выданы свидетельства (ст. 66 Закона об исполнительном производстве).
Таким образом, при производстве удержаний по инициативе администрации их последовательность должна определяться с таким расчетом, чтобы не превысить предельные суммы удержаний, разрешенные действующим законодательством.
За февраль 2006 г. работнику начислена заработная плата в размере 6000 руб. В этом же месяце в организацию поступил исполнительный документ о взыскании с этого работника 8000 руб.
Для целей примера облагаемый налогом доход работника не превысил 20 000 руб., что означает право работника на получение стандартных налоговых вычетов.
Сумма НДФЛ за месяц составила [(6000 руб. - 400 руб.) 13%] = 728 руб.
Удержания из заработной платы производятся в следующем порядке:
1) НДФЛ - 728 руб.;
2) удержания - 2636 руб. ((6000 руб. - 169 руб.)50%). Всего удержаний - 3364 руб. (728 руб. + 2636 руб.).
Остаток к дальнейшему взысканию - 5364 руб. (8000 руб. - 2636 руб.).
Заработная плата работника за февраль 2006 г. составила 5000 руб. (иных доходов работник не получает в организации).
Из заработной платы работника удерживаются алименты на содержание двух несовершеннолетних детей. Кроме того, за работником числится невозвращенная подотчетная сумма 1000 руб. Для целей примера работник имеет право на стандартные вычеты.
Удержания из заработной платы за февраль производятся в следующем порядке:
1) НДФЛ - 442 руб. [(5000 руб. - 400 руб. - 600 руб. х 2)13%];
2) удержания алиментов - 1519 руб. 33 коп. [(5000 руб. - 442 руб.) 1 /з); 1 3) удержания подотчетных сумм.
Забегая вперед, скажем: ежемесячные удержания сумм в возмещение невозвращенных подотчетных сумм в соответствии со ст. 138 ТК РФ могут производиться в размере не более 20% сумм, причитающихся к выплате работнику.
Размер удержаний - 911,6 руб. [(5000 руб. - 442 руб.)20%].
Общий размер удержаний за минусом НДФЛ должен оставлять не более 70%, поскольку с работника удерживаются алименты.
Предельный размер удержаний составляет 3190 руб. 60 коп. [(5000 руб. - - 442 руб.)70%].
Размер удержаний по алиментам и подотчетной сумме за февраль 2006 г. - 2430 руб. 93 коп. (1519,33 руб. + 911,6 руб.).
Очередность удержаний и наличие ограничений по сумме взыскания по инициативе администрации могут стать затруднительными, если они осуществляются одновременно с исполнительными документами. И если доходов работника не хватает на удовлетворение всех требований, то удержания по инициативе администрации не могут производиться вплоть до времени, с которого прекращаются обязательные удержания по исполнительным документам.
Удержания по согласованию между работодателем и физическими лицами производятся в последнюю очередь. Суммы удержаний определяются по согласованию сторон на основании заключенных договоров, обязательств, письменных согласий и заявлений. Такие удержания осуществляются вне зависимости от размера других исчисленных удержаний и предельными размерами не ограничиваются, так как присутствует взаимное согласие сторон (в первую очередь работника) на исполнение обязательств путем удержания сумм из заработной платы.
В соответствии со ст. 138 ТК РФ не допускаются удержания из выплат, на которые в соответствии с федеральным законом не обращается взыскание. Так, согласно ст. 69 Закона об исполнительном производстве взыскания не могут быть направлены на следующие денежные суммы, выплачиваемые физическим лицам:
1) в возмещение вреда, причиненного здоровью, а также в возмещение вреда лицам, понесшим ущерб в результате смерти кормильца;
2) лицам, получившим увечья (ранения, травмы, контузии) при исполнении ими служебных обязанностей, и членам их семей в случае гибели (смерти) указанных лиц;
3) в связи с рождением ребенка; многодетным матерям; одиноким отцу или матери; на содержание несовершеннолетних детей в период розыска их родителей; пенсионерам и инвалидам I группы по уходу за ними; потерпевшим на дополнительное питание, санаторно-курортное лечение, протезирование и расходы по уходу за ними в случае причинения вреда здоровью; по алиментным обязательствам;
4) за работу с вредными условиями труда или в экстремальных ситуациях, а также гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие катастроф или аварий на АЭС, и в иных случаях, установленных законодательством РФ;
5) организациями в связи с рождением ребенка, со смертью родных, с регистрацией брака;
6) выходное пособие, выплачиваемое при увольнении.
Обязательные удержания
К обязательным удержаниям относятся:
1) налог на доходы физических лиц;
2) алименты, взыскиваемые по исполнительным или приравненным к ним документам;
3) удержания по исполнительным документам в пользу юридических и физических лиц.
Своевольно из заработной платы работодатель не имеет право удержать ни копейки – даже если сотрудник имеет задолженности и штрафы.
Однако законодательством предусмотрен ряд случаев, когда удержания должны быть произведены обязательно. Это не только налог на доход, но и погашения излишне уплаченных сумм, добровольных отчислений и т.д.
Обязательные виды удержаний
- НДФЛ;
- по исполнительным листам.
Налог удерживается только из того дохода, который получил работник –то есть его зарплаты. В ее состав входят:
- сам оклад;
- надбавки;
- пособия;
- отпускные и т.д.
Законодательством предусмотрены определенные налоговые льготы для отдельных категорий граждан, которые воплощаются в виде налоговых вычетов. Они делятся на две категории:
- стандартные (на «себя», на детей и т.д.);
- имущественные (например, на покупку квартиры).
Удержания по инициативе работодателя
Эти виды удержаний возможны только в строго оговоренных Трудовым кодексом случаях. Всего их ограниченное количество. Важно учесть, что статья 137 Кодекса предусматривает, что работник должен в письменной форме дать согласие на удержание средств из , а все манипуляции с изъятием средств должны подкрепляться соответствующим приказом.
Для возмещения неотработанного аванса
Это возможно лишь в том случае, если работнику был выдан аванс, но он ушел в отпуск раньше, чем успел его отработать.
На предприятии аванс выплачивается в размере 40% от зарплаты вне зависимости от количества отработанного времени. Работник ушел в отпуск 6 числа, сразу после выдачи аванса 5-го числа.
Бухгалтер имеет право вычесть из его отпускных всю сумму аванса, так как сотрудник не успел отработать положенное время.
Спорных ситуаций можно избежать, если работодатель будет придерживаться простого правила: аванс перечисляется в той сумме, которую работник заведомо отработал (например, не 40%, а 20%).
Удержания для погашения неизрасходованного аванса, выданного в связи с .
В статье 168 перечислены расходы, которые работодатель должен возмещать сотруднику в связи с его служебной командировкой:
- на проезд;
- на аренду жилья;
- на питание и другие бытовые расходы (суточные).
В некоторых случаях по согласованию могут быть оплачены и другие расходы, например, на канцтовары, бензин и пр.
Обычно расходы оплачиваются заранее, и перечисляются работнику в виде аванса . После завершения командировки он должен отчитаться перед бухгалтерией о затраченных средствах, предоставив справки, платежные поручения, чеки и т.д. и вернуть остаток.
Если командированный сотрудник израсходовал не все средства, но не вернул их в кассу, то работодатель имеет право удержать эти средства из его последующей зарплаты.
При излишне выплаченных суммах вследствие счетных ошибок
Здесь следует строго разграничить, в каких случаях сумма начислена вследствие счетной ошибки, в каких – по иной причине. Несмотря на то, что в трудовом законодательстве не прописано, что именно считать «счетной ошибкой», таковыми считают ошибки, связанные именно с арифметическими вычислениями.
Так, в соответствии с законом, работодатель не имеет права удерживать средства, если:
- бухгалтерия ошибочно начислила зарплату одному и тому же сотруднику дважды;
- ошибка допущена непосредственно бухгалтером: начислена большая премия, чем
- указано в приказе, использованы не те повышающие коэффициенты, неправильно исчислена ставка и т.д.;
- ошибка «вкралась» в Табель рабочего времени, например, дни отгула отмечены как полноценно отработанные дни.
Это же относится к тем случаям, когда зарплата начисляется женщинам в декрете или лицам, находящимся на .
Если ошибка допущена бухгалтером, то удержания должны производится из его зарплаты, а не дохода сотрудника.
В случае признания вины работника в невыполнении норм труда или для возмещения ущерба
В случае, если сотрудник был признан виновным в невыполнении норм труда комиссией по трудовым спорам или судом, то из его зарплаты будет удерживаться сумма, установленная в постановлении компетентного органа.
Аналогично, если работник был признан в причинении материального ущерба работодателю. Материальная ответственность наступает:
- если ущерб причинен вследствие действия или бездействия сотрудника;
- если существует явная связь между противоправным деянием и нанесением ущерба;
- если вина в причинении ущерба не оспаривается работником.
В заключении суда или комиссии должна быть прописана полная сумма ущерба, причиненного работником (или несколькими). Ее и только ее имеет право удержать работодатель. Если полученная сумма превышает размер зарплаты, то отчисления производятся постепенно до полной выплаты долга – но не более 20% от суммы дохода.
При увольнении работника
Они возможны, если сотрудник брал ежегодный оплачиваемый отпуск, но не успел отработать эти дни. Например, брал отпуск в январе, а в феврале уже уволился.
Количество неотработанных дней вычисляется по формуле:
Количество использованных дней для отдыха за этот год – (продолжительность отпуска / 12 * количество отработанных месяцев).
Продолжительность отпуска (общая) составляет 30 дней. Следовательно, за работником остается «долг» в 25 дней: 30 – (30/12 * 2)=25. Если, к примеру, работник использовал только половину отпуска в январе, а уволился в марте, то количество «лишних дней» составит 15 – (30 / 12 * 3) = 7,5 дней (округляется в меньшую сторону).
Получившаяся сумма умножается на и делится на 30. Получившаяся сумма и есть долг работника.
Если его очередной зарплаты хватает для покрытия долга, то она изымается. Если нет или если изымаемая сумма превышает 20% от дохода, то у работодателя есть варианты:
- получить от сотрудника согласие на удержание более 20% от дохода;
- договориться с работником о внесении нужной суммы в кассу из личных средств;
- подарить их работнику;
- обратиться в суд для принудительного взыскания.
Удержания по инициативе работника
Сотрудник может отдать добровольное распоряжение на удержание части его заработной платы. Работодатель не имеет права принуждать его к этому – такие действия классифицируются как нарушение трудового законодательства. Наиболее частными удержаниями по инициативе работника являются:
- отчисления в профсоюзную организацию;
- добровольные взносы на страхование – медицинское или пенсионное (это не считая тех взносов, которые уплачивает работодатель в обязательном порядке!);
- суммы в погашении займа, взятого у организации;
- суммы, перечисляемые в банк для уплаты кредита;
- благотворительность;
- любые перечисления третьим лицам, например, бывшей жене (это считается не алиментами, а добровольными пожертвованиями) и т.д.
Все затраты по перечислению (например, уплата комиссий) несет сам сотрудник.Задерживают вашу зарплату? Можно заставить руководителя компенсировать вам это! По есть вся нужная вам информация!
Из каких доходов не может быть взыскания?
Эти виды доходов перечислены в статье 101 закона «Об исполнительном производстве». Вдобавок эти суммы освобождены от налогообложения. Так, к ним относятся:
- средства, выплачиваемые в качестве возмещения вреда здоровью или в связи со смертью кормильца;
- средства, выплачиваемые лица, получившим увечья при исполнении своих служебных обязанностей;
- средства, выплачиваемые родственника лица, погибшего при исполнении служебных обязанностей;
- выплаты, произведенные в связи со служебной командировкой;
- выплаты, произведенные для приобретения или ремонта изношенного инструмента;
пособия на детей; - пособие на погребение;
- компенсация за санаторно-курортное лечение;
- единовременная материальная помощь, выплаченная в связи с чрезвычайными ситуациями, смертью члена семьи, рождением ребенка.
Также на эти суммы не может быть произведено любое исполнительное взыскание, за исключением алиментов и компенсаций вреда здоровью.